Декрет РБ
№ 12 от 17.05.2001. О введении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью
Зарегистрировано в НРПА РБ 18 мая 2001 г. N 1/2669
В целях создания благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам, совершенствования порядка их налогообложения и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Ввести единый налог:
с индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан и лиц без гражданства при реализации физическим лицам работ (услуг), а также при розничной реализации им через пункты продажи <*> (кроме магазинов) товаров, указанных в прилагаемом Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога;
-------------------------------
<*> В целях настоящего Декрета к пунктам продажи относятся:
пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также развозная и разносная торговая сеть);
обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети;
обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для торговли;
обособленные места на торговых площадях, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.
с граждан Республики Беларусь, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при разовой (несистематической) реализации произведенных, переработанных либо приобретенных ими для реализации товаров на рынках согласно Перечню, названному в абзаце втором настоящего пункта.
2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога (далее - Перечень).
3. Установить, что:
3.1. с введением единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг (далее - единый налог), его плательщики освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении деятельности, указанной в абзацах втором и третьем пункта 1 настоящего Декрета;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);
местных налогов и сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета;
3.2. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога (далее - установленные ставки единого налога) в пределах базовых ставок данного налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки и др.);
удаленности данного места от остановок пассажирского транспорта;
режима (сменности) работы плательщиков единого налога;
типа пункта продажи;
иных особенностей и условий осуществления деятельности;
3.3. установленные ставки единого налога понижаются:
для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ранее не включенных в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), - на 25 процентов в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;
для индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или инвалидности - на 20 процентов.
При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно нескольких оснований, предусмотренных в настоящем подпункте, установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов;
3.4. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением цветов и семян цветов, при условии предъявления справки, выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством Республики Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки), а также лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;
3.5. при реализации нескольких видов работ (услуг), указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая его ставка.
Если к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то по каждому привлекаемому физическому лицу дополнительно по соответствующему виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога. При этом, если физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата налога в размере 60 процентов производится по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.
При реализации нескольких видов товаров, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога осуществляется по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога. При реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.
При реализации в нескольких пунктах продажи товаров, перечисленных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, единый налог уплачивается по каждому пункту продажи;
3.6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом положений подпунктов 3.3 и 3.5 настоящего пункта исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за пределами Республики Беларусь - исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
При осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется путем умножения установленной ставки единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней осуществления деятельности.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность менее 15 дней в календарном месяце, до начала ее осуществления обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика заявление с указанием периода осуществления деятельности. При непредставлении заявления либо осуществлении деятельности более 15 дней в календарном месяце причитающийся к уплате единый налог исчисляется индивидуальным предпринимателем без учета положений абзаца второго настоящего подпункта;
3.7. гражданам Республики Беларусь, не являющимся индивидуальными предпринимателями, иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисление единого налога производится государственными налоговыми органами с учетом положений подпункта 3.5 настоящего пункта исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется в порядке, указанном в абзаце втором подпункта 3.6 настоящего пункта;
3.8. единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором осуществляется уплата налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - до начала ее осуществления. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности;
гражданами Республики Беларусь, не являющимися индивидуальными предпринимателями, иностранными гражданами и лицами без гражданства - до начала осуществления деятельности.
Единый налог уплачивается по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.
Индивидуальный предприниматель предъявляет в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности документ об уплате единого налога, на котором налоговый орган производит соответствующую отметку.
Индивидуальный предприниматель в документе об уплате единого налога указывает вид осуществляемой деятельности, период осуществления деятельности, место ее осуществления (местонахождение пунктов продажи, ассортимент реализуемых товаров, количество привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ (услуг).
Подтверждающий уплату единого налога документ (его копия) с соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по требованию уполномоченных должностных лиц контролирующих органов;
3.9. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случаях:
временной нетрудоспособности - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными фондами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих утрату данного права;
неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
неосуществления деятельности в результате чрезвычайных ситуаций;
временного неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) - на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган.
Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения причитающейся к уплате суммы единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в настоящем подпункте.
4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют по месту постановки на налоговый учет отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.
от 04.04.2002 N 10)
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в пунктах продажи товары без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).
Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, не вправе применять иной порядок налогообложения.
5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, предусмотренной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, могут осуществлять прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов.
Прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов не освобождает индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям товаров, работ (услуг) товарного чека либо другого документа, подтверждающего покупку товаров, выполнение работ (оказание услуг).
Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с департаментом по предпринимательству Министерства экономики могут определять пункты продажи, реализующие товары только с применением кассовых суммирующих аппаратов, или перечень видов товаров, реализация которых осуществляется только в специально отведенных местах с применением кассовых суммирующих аппаратов.
от 04.04.2002 N 10)
6. При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, без уплаты (при неполной уплате) единого налога к индивидуальным предпринимателям применяются экономические санкции в двойном размере ставки единого налога, установленной в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.
Предоставить уполномоченным должностным лицам органов Министерства по налогам и сборам право применять экономические санкции, предусмотренные в настоящем пункте.
от 04.04.2002 N 10)
7. При совершении имущественных сделок и декларировании в качестве источников денежных средств доходов от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящего Декрета, в декларации отражаются фактически полученные доходы. В этих целях доход, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы этого налога на 10. При декларировании в качестве источников денежных средств доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Уплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения налоговым органом соответствующего платежного извещения.
8. Суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты областей и г.Минска.
9. Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность, названную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета.
10. Предоставить Министерству торговли право давать разъяснения по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и отдельных товаров к товарным группам, предусмотренным в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне.
11. Признать утратившим силу Декрет Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2000 г. N 7 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 1/1009).
12. Областным и Минскому городскому Советам депутатов в месячный срок установить ставки единого налога в пределах базовых ставок единого налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, а также в зависимости от местных условий и особенностей осуществления деятельности.
13. Облисполкомам, Минскому горисполкому в 3-месячный срок разработать и утвердить программы, предусматривающие вопросы развития рынков, организации мест торговли для индивидуальных предпринимателей, поэтапный переход их в обустроенные помещения с предоставлением полного комплекса услуг, и прежде всего расчетно-кассовых.
14. Совету Министров Республики Беларусь в 6-месячный срок обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим Декретом и принятие иных мер, направленных на реализацию данного Декрета.
15. Настоящий Декрет не распространяется на индивидуальных предпринимателей, являющихся стороной договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
16. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 мая 2001 г., за исключением пунктов 9, 12, 13, 14, вступающих в силу со дня его официального опубликования, является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО Декрет Президента Республики Беларусь 17.05.2001 N 12
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОТОРЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ И ИНЫЕ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА УПЛАЧИВАЮТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ, А ТАКЖЕ БАЗОВЫХ СТАВОК ЕДИНОГО НАЛОГА
-----------------------------------------------------+--------- ¦ ¦ Базовая ¦ ¦ Вид деятельности ¦ ставка ¦ ¦ ¦ единого ¦ ¦ ¦ налога за ¦ ¦ ¦ месяц (евро)¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Розничная торговля (кроме розничной торговли через ¦ ¦ ¦объекты общественного питания): ¦ ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ пивом ¦ 50-150 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и ¦ ¦ ¦ молочной продукцией, картофелем, овощами, плодами, ¦ ¦ ¦ ягодами, арбузами, дынями, виноградом ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ иными продовольственными товарами (за исключением ¦ ¦ ¦ алкогольной продукции и табачных изделий) ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ одеждой из натурального меха и натуральной кожи, ¦ ¦ ¦ мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными ¦ ¦ ¦ бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме ¦ ¦ ¦ кассет всех видов, компакт-дисков, элементов ¦ ¦ ¦ питания, запасных частей и принадлежностей к этим ¦ ¦ ¦ товарам, устройств дистанционного беспроводного ¦ ¦ ¦ управления) ¦ 50-150 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ автомототранспортными средствами ¦ 60-180 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ запасными частями к автомобилям ¦ 40-120 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ изделиями медицинского назначения ¦ 20-60 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ печатными изданиями ¦ 10-30 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ произведениями живописи, графики, ¦ 12-36 ¦ ¦ скульптуры, предметами народных промыслов ¦ ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦ иными непродовольственными товарами (за исключением¦ ¦ ¦ драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий¦ ¦ ¦ из них, товаров специального назначения, ¦ ¦ ¦ нефтепродуктов через автозаправочные станции) ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Розничная торговля через объекты общественного ¦ ¦ ¦питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети ¦ ¦ ¦(за исключением розничной торговли алкогольными ¦ ¦ ¦напитками) ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Розничная торговля через объекты общественного ¦ ¦ ¦питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети ¦ ¦ ¦(включая розничную торговлю алкогольными напитками) ¦ 80-240 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, ¦ ¦ ¦мотоциклов и мотороллеров; восстановление ¦ ¦ ¦протектора резиновых покрышек ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Ремонт бытовых товаров и предметов личного ¦ ¦ ¦пользования ¦ 12-36 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Производство одежды, обуви и головных уборов по ¦ ¦ ¦заказам граждан ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Деятельность в области фотографии ¦ 20-60 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Производство кино- и видеопродукции по заказам ¦ ¦ ¦граждан ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги парикмахерских и прочие услуги салонов ¦ ¦ ¦красоты ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги такси и прочего пассажирского сухопутного ¦ ¦ ¦транспорта в пределах Республики Беларусь ¦ 20-60 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги грузового сухопутного транспорта в пределах ¦ ¦ ¦Республики Беларусь ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги пассажирского и грузового сухопутного ¦ ¦ ¦транспорта за пределами Республики Беларусь ¦ 45-135 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Деятельность по чистке и уборке зданий ¦ 8-24 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Общее строительство зданий, изоляционные работы, ¦ ¦ ¦слесарно-водопроводные работы, штукатурные работы, ¦ ¦ ¦установка столярных элементов, покрытие полов и ¦ ¦ ¦стен, покраска и застекление ¦ 20-60 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги в области растениеводства (за исключением ¦ ¦ ¦эксплуатации оросительных и осушительных систем) ¦ 5-15 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Производство прочих изделий из бетона, гипса, ¦ ¦ ¦цемента; резка, фасонирование и отделка камня; ¦ ¦ ¦производство прочих металлических изделий по ¦ ¦ ¦заказам граждан ¦ 10-30 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Деятельность в области образования ¦ 20-60 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Концертная деятельность ¦ 30-90 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Врачебная и зубоврачебная практика ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Деятельность, связанная с обеспечением физического ¦ ¦ ¦комфорта ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Аренда имущества, машин и оборудования; прокат ¦ ¦ ¦бытовых товаров и предметов личного пользования ¦ 10-30 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Воспроизводство записанных материалов (звуко- и ¦ ¦ ¦видеозаписей, машинных носителей информации) ¦ 15-45 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Деятельность в области упаковки ¦ 10-30 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Дневной уход за детьми (детские ясли) ¦ 8-24 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Услуги по хранению транспортных средств, ¦ ¦ ¦принадлежащих гражданам ¦ 25-75 ¦ +----------------------------------------------------+-------------+ ¦Прочие виды реализуемых гражданам работ, услуг, ¦ ¦ ¦определяемые областными и Минским городским ¦ ¦ ¦Советами депутатов ¦ 25-150 ¦ ¦----------------------------------------------------+--------------
Декреты РБ – смежные документы:
- № 11 - 2001 год. О некоторых мерах по совершенствованию порядка проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, иных массовых мероприятий и пикетирования в Республике Беларусь
- № 10 - 2001 год. О мерах по социально-экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС
- № 9 - 2001 год. О внесении изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 26 января 1999 г. N 2
- № 8 - 2001 год. О некоторых мерах по совершенствованию порядка получения и использования иностранной безвозмездной помощи
- № 7 - 2001 год. Об увеличении размера единого платежа, предусмотренного пунктом 1 статьи 23 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год", и о порядке распределения этого платежа