Письмо РБ
№ 03-02-10/138 от 30.09.1994. О направлении для применения в практической работе ответов на вопросы, возникающих при проверке расчетов налогов предпринимателей без образования юридического лица

Зарегистрировано в НРПА РБ 27 марта 2001 г. N 8/5331

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

30 сентября 1994 г. N 03-02-10/138

г. Минск

Зарегистрировано в Реестре Государственной регистрации 12 октября 1994 г., регистрационный N 579/12.

К данному письму существует разъяснение-см. Письмо ГГНИ от

7 февраля 1995 г. N 03/22 - В пункте 5 письма данного

письма при исчислении подоходного налога следует

руководствоваться п. 8 перечня из разъяснения.

Главная государственная налоговая инспекция направляет для применения в практической работе ответы на вопросы, возникающие при проверке расчетов налогов предпринимателей без образования юридического лица.

Начальник Главной государственной

налоговой инспекции В.Ф.Некрашевич

ОТВЕТЫ

НА ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

1. ВОПРОС. Выручка предпринимателя от реализации выполненных работ и услуг в феврале 1994 года составила 12 млн. руб. Из них:

- по договору, выполненному в 1993 г., - 5млн.руб. (акт приемки-сдачи) 20.11.93 г.),

- по договору, выполненному в феврале 1994г., - 7млн.руб.

Является ли предприниматель в феврале 1994г. плательщиком НДС и как определить сумму облагаемого оборота?

ОТВЕТ. Так как сумма выручки предпринимателя за февраль 1994 г.превысила 250 минимальных заработных плат, он является в этом месяце плательщиком НДС. Облагаемый оборот для исчисления НДС - 7 млн.руб.(12 млн.руб. - 5млн. руб.), так как по товарам отгруженным, работам и услугам, выполненным до 1.01.94 г., НДС неуплачивается (согласно письму МФ РБ от 3.03.94 г.N 13-03/636).

2. ВОПРОС. Частный предприниматель получил в феврале 1994 г. выручку в сумме 12 млн.руб. от реализации импортированной продукции. Из них:

- 5,0 млн.руб. по контракту, заключенному в 1993 г. о поставке 1000 пар обуви по цене 4,0 тыс.руб. (материальные затраты 4 млн. руб.).

- 7,0 млн.руб. по контракту, заключенному в январе 1994 г. Материальные затраты по этому контракту составили 3,0 млн.руб.

Как исчисляется НДС?

ОТВЕТ. Согласно разъяснению в письме МФ РБ от 3.03.94 г. N 13-03/636 товары и продукция облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с порядком, действовашим в 1993 г. (т.е. с исключением материальных затрат), в случае, если товары и продукция импортированы в Республику Беларусь в 1994 г. в количестве и по ценам, предусмотренным контрактами, заключенными до 1 января 1994 г. В иных случаях при реализации импортируемых товаров, импортером которых является предприниматель, НДС исчисляется исходя из выручкиот реализации без исключения из нее материальных затрат. Исходя из изложенного, в данном примере НДС исчисляется следующим образом:

12,0--4,0 (материальные затраты по контракту 1993 г.= 8,0 млн. руб.--облагаемый оборот, НДС--8,0х20%:120% = 1,33 млн.руб.

3. Утратил силу. - Приказ ГНК от 10.01.2000 N 4.

4. Утратил силу. - Приказ ГНК от 13.04.1999 N 69.

5. Утратил силу. - Приказ ГНК от 10.01.2000 N 4.

6. Утратил силу. - Приказ ГНК от 10.01.2000 N 4.

7. ВОПРОС. Предприниматель в сентябре 1994 г. получил выручку 4,5 млн.руб., в том числе от реализации товаров народного потребления 3,0 млн.руб. и 1,5 млн.руб.за услуги по ремонту часов. Материальные затраты составили 3,0 млн.руб., в том числе 1,0 млн.руб. на ремонт часов.

В каком порядке исчисляется НДС?

ОТВЕТ. НДС исчисляется следующим образом:

1) Добавленная стоимость, подлежащая обложению, при реализации ТНП составит 3,0--2,0=1,0 млн.руб. Налог по утвержденной ставке 20% составит 1,0х20%:120%=0,167 млн.руб.

2) Добавленная стоимость, подлежащая обложению при оказании услуг по ремонту часов, составит 1,5--1,0=0,5 млн.руб. Налог с суммы от реализации услуг по ремонту часов исчисляется по ставке, пониженной на 50%, и составит 0,5х10%:110%=0,045 млн.руб.

8. ВОПРОС. Частный предприниматель является в мае месяце плательщиком НДС. Договор выполнен и оплачен в мае 1994 г. В июне месяце предприниматель оплатил предприятию , оказанные ему при выполнении данного договора транспортные услуги.

Включаются ли эти расходы в состав материальных затрат при исчислении НДС за май и производится ли перерасчет налога?

ОТВЕТ. Да, включаются, так как добавленная стоимость, облагаемая налогом исчисляется исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на производство этой продукции (работ, услуг). Следует произвести в июне перерасчет НДС за май на основании уточненного расчета.

9. ВОПРОС. Предприниматель в августе 1994 г. за проданный товар получил выручку 3,0 млн.руб. Кроме того, в августе ему перечислена предварительная оплата в сумме 5,0 млн.руб., за работу, которая будет выполнена в сентябре.

Как определить облагаемый оборот для исчисления НДС?

ОТВЕТ. Предприниматель является плательщиком НДС в августе и в сентябре, так как выручка в обоих месяцах превышает 250 минимальных заработных плат. Предварительная оплата будет выручкой предпринимателя в том месяце, когда будет выполнена работа. В данном примере облагаемый оборот для исчисления НДС составит в августе 3,0 млн.руб. и в сентябре--5,0 млн.руб.

10. Утратил силу. - Приказ ГНК от 13.04.1999 N 69.

11. Утратил силу. - Приказ ГНК от 13.04.1999 N 69.

12. ВОПРОС. Предприниматель в августе 1994г. получил выручку от оказания услуг по пошиву и реализации меховых изделий из меха песца в сумме 65,0 млн.руб. В том числе выручка от оказания услуг по пошиву из давальческого сырья (стоимость которого и мне оплачивалась) составила 15,0 млн.руб.

Является ли частный предприниматель плательщиком акцизов и как исчислить сумму облагаемого оборота?

ОТВЕТ. При производстве подакцизных товаров предприниматель, являющийся собственником сырья и изготовленного товара, по мере его реализации уплачивает в бюджет акцизы. В данном случае предприниматель уплачивает в бюджет акциз за август 1994 г. по ставке 35% с выручки 50,0 млн.руб. (65,0--15,0), т.е. выручка от реализации изделий из меха песца заказчика в сумме 15,0 млн.руб. акцизами не облагается.

Заместитель начальника управления

налогов и сборов с физических лиц

и прочих доходов Г.И.Радюкевич