Положение РБ
№ 626 от 09.11.1995. О принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками
(Утратило силу, Постановление N 38.5 от 02.12.99 г.)
Н А Ц И О Н А Л Ь Н Ы Й Б А Н К
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ПОЛОЖЕНИЕ
9 ноября 1995 г. N 626
г. Минск
О ПРИНЦИПЕ НАРАЩИВАНИЯ ДОХОДОВ И
РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.11.1997)
# - Дополнение Национального банка Республики Беларусь
N 823 от 24.12.1996 г.
## - Дополнение Национального банка Республики Беларусь
1. Содержание принципа наращивания доходов и расходов
Согласно принципу наращивания все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде.
Под доходом понимается увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств) в течение одного отчетного периода, когда это увеличение или уменьшение можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Под расходом понимается увеличение пассива (кроме собственных средств) или уменьшение актива при условии, если это увеличение или уменьшение может быть реально определено.*
Принцип наращивания доходов и расходов должен применяться в пределах принципа осторожности, целью которого является не допустить переоценки активов или доходов, с одной стороны, и не допустить недооценки расходов или пассивов, с другой.
Применяя принцип наращивания доходов и расходов, необходимо соблюдать соответствие затрат и поступлений, в результате чего расходы должны признаваться одновременно со связанными с ними статьями доходов.
____________________________
* В данном случае понимаются активы, приносящие доход, и пассивы, привлеченные на платной основе.
2. Основные правила применения принципа наращивания доходов и расходов
# ПРАВИЛО 1. Все доходы (расходы), относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом периоде независимо от времени и факта их поступления (оплаты). #
В отчетном периоде отражаются также те доходы, на которые возникло право в этом периоде. Так, дивиденды по купленным банком акциям включаются в доход банка после решения собрания акционеров юридического лица - эмитента об их выплате и в том периоде, в котором состоялось собрание.
ПРАВИЛО 2. Доходы (расходы), полученные (выплаченные) в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в доходы (расходы) банка за отчетный период. Такие доходы (расходы) отражаются в отчетности следующих периодов, определяются как доходы (расходы) будущих периодов и учитываются на соответствующих счетах.
# правило исключено #
3. # Учет наращенных процентных доходов и
процентных расходов. #
# Наращенные процентные доходы и процентные расходы отражаются в учете ежедневно либо один раз в месяц (в последний рабочий день месяца).
В том случае, если банк принимает решение отражать наращенные проценты один раз в месяц и расчетный период для исчисления процентов не совпадает с отчетным периодом, например, установлен с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего, то наращенные суммы отражаются в учете за период с 21 по 30 (31) число текущего (отчетного) месяца. Если расчетный период совпадает с отчетным периодом (с 1 по 30 (31) число), то наращенные процентные доходы и расходы в учете могут не отражаться. #
3.1. Учет доходов и расходов по счетам, срок платежа (выплаты) по которым еще не наступил.
## 3.1.1. Доходы
Суммы наращенных доходов (кроме доходов по операциям с ценными бумагами, выпущенными органами государственного управления, ценными бумагами, в том числе векселями, выпущенными Национальным банком Республики Беларусь) отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т - Наращенные проценты к получению
К-т - Доходы к получению (6 класс)
При поступлении доходов:
Д-т - Счета по учету денежных средств*
К-т - Наращенные проценты к получению
Д-т - Доходы к получению
К-т - Доходы
_____________
* К денежным средствам относятся денежные средства в классе, средства на корсчетах, средства на текущих счетах клиентов.
Суммы наращенных доходов по операциям с ценными бумагами, выпущенными органами государственного управления, ценными бумагами, в том числе векселями, выпущенными Национальным банком Республики Беларусь отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т - Наращенные доходы по ценным бумагам с
фиксированным доходом
К-т - Доходы
При поступлении доходов:
Д-т - Счета по учету денежных средств
К-т - Наращенные доходы по ценным бумагам с
фиксированным доходом. ##
## 3.1.2. Расходы
Суммы наращенных расходов отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т Расходы
К-т Наращенные проценты к выплате.
При наступлении срока выплаты расходов:
Д-т - Наращенные проценты к выплате
К-т - Счета по учету денежных средств. ##
## 3.2. Учет своевременно неполученных процентов
а) Сумма начисленных и невзысканных процентов:
Д-т - Просроченные проценты
К-т - Наращенные проценты к получению
Просроченные проценты накапливаются на балансовых счетах не более 30 дней. По истечении 30 дней (т.е. при втором и последующих фактах неуплаты) вновь начисленные и невзысканные в срок проценты учитываются на внебалансовых счетах.
Приход: Невзысканные в срок проценты.
б) При поступлении средств от клиентов в уплату процентов, числящихся на балансовых счетах:
Д-т - Счета по учету денежных средств
К-т - Просроченные проценты
Д-т - Доходы к получению
К-т - Доходы
в) При поступлении средств от клиентов в уплату процентов, числящихся на внебалансовых счетах:
Расход: Невзысканные в срок проценты
Д-т - Счета по учету денежных средств
К-т - Доходы
г) При поступлении средств от клиентов в погашение процентов, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах. ##
# 4. # Учет доходов и расходов будущих периодов.
# 4.1. # Доходы.
а) При получении доходов:
Дт - Счета по учету денежных средств
Кт - Доход (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кт - Доходы будущих периодов
б) В конце каждого следующего отчетного периода:
Дт - Доходы будущих периодов (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кт - Доходы
# 4.2. # Расходы (авансовые выплаты).
а) При осуществлении расходов (авансовых выплат):
Дт - Расходы (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Дт - Расходы будущих периодов
Кт - Счета по учету денежных средств
б) В конце каждого следующего отчетного периода:
Дт - Расходы (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кт - Расходы будущих периодов
# 5. # Настоящее Положение вводится в действие с момента перехода коммерческих банков на План счетов бухгалтерского учета от 27.06.95 N 555.
С вводом в действие настоящего Положения утрачивает силу Положение о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками от 22.11.94 N 58.
Управление методологии и реформы
банковского учета Нацбанка РБ
ПРИМЕЧАНИЕ: в соответствии с настоящим положением в класс 6 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.95 г. N 555 будет введена группа счетов N 68 "Доходы к получению и расходы к выплате".
Положения РБ – смежные документы:
- № 150 - 1995 год. О порядке выдачи субъектам хозяйствования специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности в области землеустройства
- № - 1995 год. О Высшей квалификационной комиссии Государственного комитета по авиации Республики Беларусь (Госкомавиация)
- № 615 - 1995 год. О выпуске и обращении производных ценных бумаг банков Республики Беларусь
- № 617 - 1995 год. О Совете директоров
- № - 1995 год. О порядке выдачи Государственной инспекцией пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь лицензий на виды деятельности субъектов хозяйствования
Дополнительно:
- Положения (Перечень всех документов)
- «О принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками».doc